在勞務派遣協議中，接受以勞務派遣形式用工的單(dān)位是用工單(dān)位。因此，作爲用工單(dān)位，企業接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區分爲以下兩種情況在稅前扣除。
支付給勞務派遣公司
若按照協議（合同）約定直接支付給(gěi)勞務派遣公司的費(fèi)用，應作爲勞務費(fèi)支出。
支付給勞務派遣人員
直接支付給員工個人的費用，應作爲工資薪金支出和職工福利費支出。其中，屬於(yú)工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額(é)的基數，作爲計算其他各項相關費用扣除的依據。
因此 ，用工單位應準確(què)區分上述兩種情形 ，進行賬務處(chù)理和稅前列支。
政策依據：《國家稅務總局關於(yú)企業工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34号）
案例
朝輝公司與春明勞務派遣公司簽訂(dìng)協議 ，春明公司根據朝輝公司實際工作需要 ，爲朝輝公司提供勞務派遣人員和勞務派遣相關服務。關於(yú)薪酬 ，雙方約定，朝輝公司直接向春明公司支付相關費用。年中及年末評價員工績效時 ，根據個人績效表現，由朝輝公司向派遣員工支付績效獎金 。
分析
朝輝公司應将直接向春明公司支付相關費用作爲勞務費，在取得相關憑證後，予以稅前扣除。而向派遣員工支付的績效獎金應作爲工資薪金，並(bìng)入企業工資薪金總額(é)的基數中 。
此外，接受勞務派遣用工人數和與企業建立勞動關系的職工人數應合並(bìng)後填入企業所得稅申報(bào)表的“從業人數”欄次中 。從業人數爲季度平均值 。
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| 作者:中國勞動關系網
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來源:《中國勞動關系網》 |
時間: 2023-11-23 11:12 |
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