企業所得稅彙算清繳中，工資薪金是常見的稅前扣除事項，也是納稅人咨詢的高頻問題。例如，預提的工資如何扣除？接受外部勞務派遣用工支出是否屬於(yú)工資薪金？計算“三項經費”扣除限額時怎麽確(què)定工資薪金總額？合規進行工資薪金稅前扣除 ，這些問題需注意 。
1.工資薪金稅前扣除的範(fàn)圍是什麽(me)？
答 ：工資薪金 ，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金 、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
2.什麽(me)是“合理的”工資(zī)薪金？
答：“合理工資薪金”是指企業按照股東(dōng)大會、董事會 、薪酬委員會或相關管理機構制訂(dìng)的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。
在對(duì)工資薪金進行合理性確(què)認時，可按以下原則掌握：
（1）企業制訂(dìng)瞭(le)較爲規範的員工工資薪金制度；
（2）企業所制訂(dìng)的工資薪金制度符合行業及地區(qū)水平；
（3）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（4）企業對(duì)實際發放的工資薪金 ，已依法履行瞭(le)代扣代繳個人所得稅義務；
（5）有關(guān)工資薪金的安排 ，不以減(jiǎn)少或逃避稅款爲目的。
3.企業當(dāng)年12月份預提的工資、薪金在次年1月份發(fā)放，是否可以在當(dāng)年度企業所得稅稅前扣除？
答：企業在年度彙(huì)算清繳結束前向員工實際支付的已預提彙(huì)繳年度工資薪金 ，準予在彙(huì)繳年度按規(guī)定扣除 。
4.接受外部勞(láo)務派遣用工支出是否屬於(yú)工資薪金？
答：企業接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用 ，應分兩種情況按規定在稅前扣除：
按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費(fèi)用 ，應作爲勞務費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應作爲工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出 。
其中屬於(yú)工資薪金支出的費用 ，準予計入企業工資薪金總額(é)的基數，作爲計算其他各項相關費用扣除的依據。
5.企業雇用的季節工、臨時工、實習生和返聘的離退休人員發(fā)生的費(fèi)用可以在企業所得稅前扣除嗎？
答：應區分爲工資薪金支出和職工福利費支出，並(bìng)按《中華人民共和國企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於(yú)工資薪金支出的 ，準予計入企業工資薪金總額的基數，作爲計算其他各項相關費用扣除的依據。
6.計算職工福利費(fèi) 、教育經費(fèi)、工會經費(fèi)扣除限額(é)時的“工資薪金總額(é)”是什麽？
答：工資薪金總額(é)，是指企業按照規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬於(yú)國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額(é)；超過部分，不得計入企業工資薪金總額(é)，也不得在計算企業應納稅所得額(é)時扣除。
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| 作者:中國勞動關系網
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來源:《中國勞動關系網》 |
時間: 2025-05-16 10:39 |
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